消費税簡易課税/2種類以上の業種があったら?

皆さん、こんにちは。

税理士、ファイナンシャルプランナーの松島由紀子です。


本日は、消費税(簡易課税)の計算についてです。


簡易課税については、最近、業種区分の改正がありましたね。

金融、保険業は、第4種→第5種

不動産業は、第5種→第6種


平成27年4月1日以後に開始する事業年度(個人の場合は平成28年度)から適用されますね。


改正内容の詳細は省略しますが、

要は、今までよりも不利になったということです。


しかし、簡易課税の計算では、特例計算が認められているので

それを活用すれば、少しは安くなるかも!?


今日は、その特例計算のお話です。

「もし業種が2種類以上あったら?」


例えば、町の電気屋さんの場合


商品の売上は、小売業として第2種

修繕サービスの売上は、第5種となります。


この場合の消費税の計算は、原則、

それぞれの売上ごとに、それぞれのみなし仕入れ率で計算します。


(例)商品の売上 200万円(税抜き)

            修繕売上 50万円(税抜き)


   1. 売上に係る消費税

             250万円×8%= 200,000円


   2. みなし仕入れ

              200万円×8%×80%= 128,000円

                50万円×8%×50%= 20,000円

               合計 148,000円


   3. 1-2=52,000円


しかし、この場合は特例が使えます。


(特例計算)


   1. 売上に係る消費税

             250万円×8%= 200,000円


   2. みなし仕入れ

              250万円×8%×80%= 160,000円

         

   3. 1-2=40,000円


特例計算の方がお得ですね。


(特例計算の条件)

    

     上記ケースの場合    

      商品売上の割合が全体の売上の75%以上であること。


      つまり、75%以上の事業区分で計算出来るのです。


(特例計算を使わない方がお得な場合)


   例えば、飲食店のケース


   店内での飲食の売上は、第4種

   店内で作ったお弁当のテイクアウトは、製造業として第3種です。


(原則計算)

            飲食の売上 200万円(税抜き)

            テイクアウト売上 50万円(税抜き)


   1. 売上に係る消費税

             250万円×8%= 200,000円


   2. みなし仕入れ

              200万円×8%×60%= 96,000円

                50万円×8%×70%= 28,000円

               合計 124,000円


   3. 1-2=76,000円


(特例計算)


   1. 売上に係る消費税

             250万円×8%= 200,000円


   2. みなし仕入れ

              250万円×8%×60%= 120,000円


   3. 1-2=80,000円


このように、特例計算を使わない方がお得な場合もあるので注意しましょう。